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注册“有限责任公司”与“合伙企业”,纳税有何差异?

2019-03-05

一、政策依据

根据《企业所得税法》第一条规定:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。


根据《个人所得税法》第三条第(三)款规定:利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。


根据财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税〔2000〕91号)第四条规定:

秒速3分彩个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二条、第三条规定:合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。


二、节税解析

案例:张三与李四投资设立了智慧培训公司,张三占股51%,李四占股49%。注册时企业类型选定为有限责任公司,2018年实现利润总额200万元,2019年张三与李四计划将实现的盈利部分进行分配,如何纳税?

通过对以上案例及政策的分析,有限责任公司在实现利润后要缴纳企业所得税,股东对缴纳企业所得税后的净利息进行股息、红利分配时,还得缴纳股息、红利所得的个人所得税。


即:

智慧公司应纳企业所得税=200*25%=50万元;

智慧公司税后净利=200-50=150万元;

税后净利进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元;

张三和李四合计纳税80万元,税后收益120万元。


假设:

张三与李四注册的公司类型不是有限责任公司,而是合伙企业,那么,纳税有何区别呢?


通过对以上政策的分析,对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业,其本身不纳税,仅对经营所得,也就是投资者分得的利润征收个人所得税。


即:

张三应纳个人所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元

李四应纳个人所得税=200*49%*35%-6。55=27。75万元

秒速3分彩张三和李四合计纳税56.9万元,税收后收益143.1万元


通过对以上两种不同企业类型、税率差异、纳税形式的分析,我们不难发现,有限责任公司是按企业纳税,而合伙企业是按自然人个人纳税,合伙企业适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。


也就是说,当合伙企业的“合伙人”增加的时候,每个投资者分得的所得越少,适用的税率也就越低,增加合伙人(如:增加妻子、子女为合伙人)就等于降低税负。



相关问题

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1、核名: 到工商局去领取《企业名称预先核准申请表》,填写准备的5-10个公司名称,由工商局检索是否有重名的公司。 2、编写“公司章程”:章程需要由所有股东签名。 3、地址:可以是商务楼也可以是租用的办公室,要求有租房的合同和工商局的备案 4、营业执照,到公安局指定的刻章公司,去刻公章、财务章 5、银行开户:凭营业执照的正本原件,去银行开立基本帐号。 6、税务登记:领取执照后,30日内到当地税务局申请领取税务登记证。 7、领购发票:在申请购发票结束后,公司就可以正式进入运营了。

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注册公司后没生意需要交税吗?

没有业务,就没有收入,那么税当然就不用缴纳了。 但是,有些基本的公司费用是需要缴纳的,比如年检费、年审费,等等。 所谓公司方面税,主要有2个方面,一个是流转税,一个是所得税。流转税,主要是营业税和增值税;所得税,就是我们通常说的公司所得税。所得税是针对税前净利润来征收的,通常是30% 加上3%,就是通常说的33%所得税。一笔业务都没有,就不用计算了。但是如果有业务,但没有准确,税务局可能会按照核定纳税的方法要求缴纳所得税。 至于流转税,如果你是这种联系业务的公司,收的是服务费,就是按照服务费的全额缴纳营业税,通常为5%。如果,你是买进在卖出,赚取的是差价,就要按卖出价和买入价的差额的17%缴纳增值税。具体的算法,会根据不同的业务不同,但基本原理就是这样了。

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